Пониженные ставки УСН в 2026 году: новый порядок применения пониженных ставок и перечень утвержденных ОКВЕДов

С начала 2026 года в России действует обновленная система предоставления льготных ставок по упрощенной системе налогообложения. Изменения затронули порядок определения видов деятельности, которые могут претендовать на налоговые преференции, а также полномочия региональных властей. Разбираемся, что изменилось и кто может рассчитывать на льготы.

Что изменилось: переход к двухуровневой системе

До 2026 года региональные власти самостоятельно определяли перечни видов деятельности и условия для применения пониженных ставок УСН. Это создавало различия между регионами и провоцировало налоговую миграцию бизнеса в более выгодные субъекты РФ.

Налоговая реформа 2025 года кардинально изменила подход. Теперь действует двухуровневая система:

• Федеральный уровень — Правительство РФ утверждает перечень видов деятельности и критерии для льгот

• Региональный уровень — субъекты РФ устанавливают конкретные ставки в рамках федерального перечня

Правовая основа: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес изменения в пункты 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ, установив новый механизм предоставления налоговых преференций.

Распоряжение Правительства № 4176-р: что важно знать

30 декабря 2025 года Правительство РФ приняло распоряжение № 4176-р, которое определило виды деятельности для применения пониженных ставок УСН в 2026 году.

Ключевые положения документа:

Виды деятельности: В перечень включены все двузначные коды ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014, за исключением прямо запрещенных Налоговым кодексом.

Критерий дохода: Годовой доход организации или ИП не должен превышать 490,5 млн рублей.

Срок действия: Распоряжение действует в течение 2026 года. На следующий год федеральные власти могут ужесточить условия или сократить перечень.

Какие виды деятельности исключены

Применять пониженные ставки УСН не могут:

• Ломбарды

• Страховщики (частично — исключены группы 65.11 и 65.30)

• Организаторы азартных игр (исключен подкласс 92.1)

• Микрофинансовые организации (исключена подгруппа 64.92.6)

• Другие виды деятельности, запрещенные для применения УСН согласно НК РФ

Полный перечень видов деятельности для применения льготной ставки УСН

Согласно распоряжению № 4176-р, под пониженные ставки подпадают следующие коды ОКВЭД:

Сельское хозяйство и добывающая промышленность:

• 01 — Растениеводство и животноводство, охота

• 02 — Лесоводство и лесозаготовки

• 03 — Рыболовство и рыбоводство

• 05 — Добыча угля

• 06 — Добыча нефти и природного газа

• 07 — Добыча металлических руд

• 08 — Добыча прочих полезных ископаемых

• 09 — Услуги в области добычи полезных ископаемых

Обрабатывающие производства (коды 10-33):

• 10 — Производство пищевых продуктов

• 11 — Производство напитков

• 12 — Производство табачных изделий

• 13 — Производство текстильных изделий

• 14 — Производство одежды

• 15 — Производство кожи и изделий из кожи

• 16 — Обработка древесины

• 17 — Производство бумаги

• 18 — Полиграфическая деятельность

• 19 — Производство кокса и нефтепродуктов

• 20 — Производство химических веществ

• 21 — Производство лекарственных средств

• 22 — Производство резиновых и пластмассовых изделий

• 23 — Производство неметаллической минеральной продукции

• 24 — Металлургическое производство

• 25 — Производство готовых металлических изделий

• 26 — Производство компьютеров и электроники

• 27 — Производство электрического оборудования

• 28 — Производство машин и оборудования

• 29 — Производство автотранспортных средств

• 30 — Производство прочих транспортных средств

• 31 — Производство мебели

• 32 — Производство прочих готовых изделий

• 33 — Ремонт и монтаж машин и оборудования

Коммунальные услуги и строительство:

• 35 — Обеспечение электроэнергией, газом, паром

• 36 — Водоснабжение

• 37 — Сбор и обработка сточных вод

• 38 — Утилизация отходов

• 39 — Ликвидация загрязнений

• 41 — Строительство зданий

• 42 — Строительство инженерных сооружений

• 43 — Специализированные строительные работы

Торговля и транспорт:

• 45 — Торговля автотранспортом и его ремонт

• 46 — Оптовая торговля

• 47 — Розничная торговля

• 49 — Сухопутный и трубопроводный транспорт

• 50 — Водный транспорт

• 51 — Воздушный и космический транспорт

• 52 — Складское хозяйство

• 53 — Почтовая связь и курьерская деятельность

Гостиничный бизнес и общепит:

• 55 — Предоставление мест для временного проживания

• 56 — Общественное питание

Информационные технологии и связь:

• 58 — Издательская деятельность

• 59 — Производство кинофильмов и видео

• 60 — Телевещание и радиовещание

• 61 — Телекоммуникации

• 62 — Разработка программного обеспечения

• 63 — Информационные технологии

Финансовые услуги:

• 64 — Финансовые услуги (кроме подгруппы 64.92.6)

• 65 — Страхование (кроме групп 65.11 и 65.30)

• 66 — Вспомогательная деятельность в сфере финансов

Недвижимость и профессиональные услуги:

• 68 — Операции с недвижимостью

• 69 — Юридическая и бухгалтерская деятельность

• 70 — Консультирование по управлению

• 71 — Архитектура и инженерно-техническое проектирование

• 72 — Научные исследования

• 73 — Реклама и исследование рынка

• 74 — Прочая профессиональная деятельность

• 75 — Ветеринарная деятельность

Прочие услуги:

• 77 — Аренда и лизинг

• 78 — Трудоустройство и подбор персонала

• 79 — Туристические услуги

• 80 — Охрана и расследования

• 81 — Обслуживание зданий и территорий

• 82 — Административно-хозяйственная деятельность

Социальная сфера:

• 84 — Государственное управление

• 85 — Образование

• 86 — Здравоохранение

• 87 — Уход с обеспечением проживания

• 88 — Социальные услуги без проживания

Культура и развлечения:

• 90 — Творческая деятельность и искусство

• 91 — Библиотеки, музеи, архивы

• 92 — Организация азартных игр (кроме подкласса 92.1)

• 93 — Спорт и развлечения

Персональные услуги:

• 94 — Деятельность некоммерческих организаций

• 95 — Ремонт компьютеров и бытовых изделий

• 96 — Прочие персональные услуги

• 97 — Деятельность домашних хозяйств с наемными работниками

• 98 — Производство товаров для собственного потребления

• 99 — Экстерриториальные организации

Как узнать, действуют ли пониженные ставки для УСН в вашем регионе

Наличие вида деятельности в федеральном перечне — необходимое, но недостаточное условие. Чтобы применять льготную ставку, нужно:

• Проверить региональный закон — убедиться, что ваш субъект РФ установил пониженные ставки

• Соответствовать дополнительным критериям — регионы могут устанавливать требования к доле доходов, численности персонала, уровню зарплат

• Подтвердить соответствие условиям — некоторые регионы требуют документального подтверждения

Где проверить информацию по своему региону

Официальный сайт ФНС: На сайте nalog.gov.ru в разделе «Особенности регионального законодательства» можно найти актуальные ставки УСН для каждого субъекта РФ. Для этого:

• Выберите свой регион в верхней части страницы

• Перейдите в раздел с информацией по УСН

• Изучите действующие ставки и условия

Регионы с льготными ставками в 2026 году

По состоянию на январь 2026 года пониженные ставки УСН действуют в большинстве субъектов РФ. Среди регионов со ставкой 1% для объекта «Доходы» находятся:

Республики: Бурятия, Алтай, Дагестан, Ингушетия, Калмыкия, Карачаево-Черкесская, Карелия, Марий Эл, Северная Осетия — Алания, Татарстан, Тыва, Хакасия, Чеченская

Края: Красноярский, Приморский, Камчатский, Забайкальский, Пермский

Области: Амурская, Архангельская, Белгородская, Брянская, Вологодская, Воронежская, Иркутская, Калужская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курганская, Курская, Ленинградская, Липецкая, Магаданская, Московская, Мурманская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Омская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская, Смоленская, Тульская, Тюменская, Ульяновская

Города федерального значения: Санкт-Петербург

Автономные округа: Ненецкий, Ханты-Мансийский, Чукотский, Ямало-Ненецкий

Новые субъекты РФ: Луганская Народная Республика

Важное уточнение по регионам

Некоторые субъекты РФ отменили льготы или внесли существенные изменения. Например, Челябинская область с 1 января 2026 года полностью отменила пониженные ставки УСН, несмотря на то что ранее льготы планировались до 2029 года.

Особенности применения в разных регионах

Условия для получения льготной ставки различаются по регионам. Рассмотрим примеры с минимальными и типичными требованиями.

Чеченская Республика

В Чеченской Республике требования наиболее мягкие. Единственный критерий — средняя численность работников:

• До 20 человек: ставка 1% (доходы) или 5% (доходы минус расходы)

• 21-40 человек: ставка 2% или 7%

• 41-100 человек: стандартные ставки 6% или 15%

Республика Калмыкия

В Калмыкии льготы доступны для всех видов деятельности без ограничений по численности персонала. Предусмотрена постепенная отмена льгот:

• 2023-2030: 1% (доходы) или 5% (доходы минус расходы)

• 2031-2032: 2% или 7%

• 2033-2034: 3% или 9%

• И так далее до стандартных ставок к 2038 году

Дополнительное требование: необходимо представлять в налоговую инспекцию книгу учета доходов и расходов в течение месяца после подачи декларации по УСН.

Регионы с дополнительными требованиями

Многие субъекты РФ устанавливают более сложные критерии:

• Минимальная доля доходов от льготируемого вида деятельности (обычно 70-90%)

• Требования к среднему уровню заработной платы сотрудников

• Минимальный объем инвестиций в основные средства

• Создание новых рабочих мест

Налоговые каникулы для ИП: что изменилось

Распоряжение № 4176-р также регулирует налоговые каникулы — возможность работать по ставке 0% в течение двух лет со дня регистрации.

Кто может получить: Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные впервые

Условия:

• Вид деятельности входит в федеральный перечень

• Регион принял решение о предоставлении каникул

• Соблюдены дополнительные критерии региона

Важно: Как и с пониженными ставками, с 2026 года виды деятельности для налоговых каникул определяет Правительство РФ, а регионы реализуют льготу в установленных рамках.

Что делать бизнесу: практические рекомендации

Шаг 1: Проверьте соответствие критериям

• Убедитесь, что ваш основной вид деятельности входит в федеральный перечень

• Проверьте годовой доход (лимит 490,5 млн рублей)

• Изучите дополнительные требования вашего региона

Шаг 2: Оцените перспективы

Учитывайте, что распоряжение Правительства действует только в 2026 году. В следующем году условия могут ужесточиться:

• Перечень видов деятельности может сократиться

• Могут появиться дополнительные критерии на федеральном уровне

• Планировать налоговую миграцию стало сложнее

Шаг 3: Подготовьте документы

Для подтверждения права на льготу может потребоваться:

• Расчет доли доходов от основного вида деятельности

• Данные по среднесписочной численности

• Информация о заработной плате сотрудников

• Книга учета доходов и расходов (в некоторых регионах)

Шаг 4: Отслеживайте изменения

• Мониторьте обновления регионального законодательства

• Следите за новыми распоряжениями Правительства РФ

• Проверяйте актуальность информации на сайте ФНС

Риски несоблюдения условий

Если организация или ИП применяет пониженную ставку без соблюдения всех требований:

• Доначисление налога по стандартной ставке за весь период

• Пени за несвоевременную уплату

• Возможные штрафы при выявлении умышленных нарушений

При утрате права на льготу в течение года необходимо пересчитать налог по базовой ставке с начала налогового периода.

Выводы

Система предоставления пониженных ставок УСН в 2026 году стала более централизованной и прозрачной. Федеральное регулирование снижает возможности для налогового арбитража между регионами, но сохраняет льготы для большинства видов деятельности.

Ключевые моменты:

• Перечень видов деятельности максимально широкий в 2026 году

• Основной критерий — доход до 490,5 млн рублей

• Конкретные условия зависят от регионального законодательства

• Распоряжение действует только один год — на 2027 год правила могут измениться

Нужна помощь с применением льготной ставки УСН?

Если у вас возникли вопросы по условиям применения льготной ставки на УСН или по налоговым каникулам в вашем регионе, записывайтесь на консультацию к нашим экспертам. Мы проанализируем специфику вашего бизнеса, проверим соответствие требованиям, подготовим необходимую документацию и поможем правильно применять налоговые преференции с учетом всех региональных особенностей.

Rosta Finance — ваш надежный партнер в налоговой оптимизации.