Нулевые компании будут должны оплачивать страховые взносы за директора по МРОТ с 2026 года: что изменилось и как подготовиться

В российском налоговом законодательстве произошли масштабные изменения, о которых почему-то говорят гораздо меньше, чем о повышении НДС или изменениях в УСН. Речь идёт о нововведении, которое затронет тысячи компаний, работающих с минимальными оборотами или временно приостановивших деятельность.

С 1 января 2026 года вступили в силу поправки в статью 421 Налогового кодекса РФ, внесённые Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Согласно этим изменениям, коммерческие организации обязаны уплачивать страховые взносы за своих руководителей исходя из величины минимального размера оплаты труда (МРОТ), даже если фактическая зарплата директора ниже этого уровня или вовсе отсутствует.

Это нововведение — часть масштабной налоговой реформы 2026 года, и его последствия для бизнеса окажутся весьма ощутимыми. Компании, которые привыкли существовать «на бумаге» без реальных финансовых затрат, теперь столкнутся с обязательными ежемесячными платежами. Фактически государство закрывает ещё одну из лазеек для минимизации расходов на содержание управленческого аппарата и делает невыгодным существование фирм-однодневок и номинальных директоров.

Почему введено это изменение

Основная цель поправок — повышение прозрачности бизнеса и борьба с серыми схемами оптимизации. До 2026 года собственники компаний могли назначать себя директорами без оформления трудовых отношений и выплаты зарплаты, получая доход исключительно в виде дивидендов, которые не облагаются страховыми взносами. Это было абсолютно законно, но создавало условия для существования множества неактивных компаний и использования номинальных руководителей.

Новые правила преследуют несколько целей:

Пополнение бюджета внебюджетных фондов за счёт обязательных платежей
Усложнение использования подставных директоров и фиктивных компаний
Стимулирование честного бизнеса к легализации выплат руководителям
Очищение реестра ЕГРЮЛ от неработающих организаций

Важный момент: уплаченные страховые взносы также формируют пенсионные баллы директора. Чем больше взносов перечислит организация, тем выше будет коэффициент для расчёта будущей пенсии руководителя. Таким образом, даже при отсутствии реальной зарплаты директор получает прибавку к пенсионным накоплениям.

Ключевые параметры нововведения

МРОТ на 2026 год установлен в размере 27 093 рубля (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ). Именно с этой суммы необходимо рассчитывать страховые взносы, если начисления директору за месяц оказались меньше МРОТ или равны нулю.

При стандартном едином тарифе страховых взносов 30% минимальный ежемесячный платёж составит:

27 093 ₽ × 30% = 8 127,90 ₽

За полный календарный год обязательный платёж достигнет 97 535 рублей.

Что изменилось: сравнение с 2025 годом

Давайте наглядно сопоставим старые и новые правила расчёта страховых взносов за директора.

Принцип определения базы для начисления взносов

2025 год:

База определялась строго по фактически начисленным выплатам. Нет начислений — нет базы для взносов. Например, компания ООО «Х» могла не начислять зарплату директору-учредителю и не платить за него взносы вообще.

2026 год:

Вводится понятие минимальной гарантированной базы, привязанной к федеральному МРОТ. Ключевое значение имеет сам факт нахождения физического лица в должности единоличного исполнительного органа, зафиксированный в ЕГРЮЛ. Если начисленная зарплата не достигает МРОТ или отсутствует полностью, база для расчёта взносов автоматически доводится до уровня МРОТ в принудительном порядке.

Фиксированные расходы на руководителя

2025 год:

Расходы напрямую зависели от размера зарплаты. При нулевых начислениях директору ООО «Х» — нулевые расходы на страховые взносы за него.

2026 год:

Появляется обязательная фиксированная составляющая расходов. Даже при полном отсутствии выплат взносы исчисляются в обязательном порядке с минимальной базы, равной МРОТ — 27 093 рубля. Создаётся постоянная финансовая нагрузка, которая делает экономически невыгодным содержание номинальных директоров и компаний «нулевок».

Практический пример:

Декабрь 2025 года:

Директору ООО «Х» не начислялась зарплата — 0 рублей.
База для страховых взносов — 0 рублей.
Взносы к уплате — 0 рублей.

Январь 2026 года (при нулевой зарплате):

Директору не начислена зарплата — 0 рублей.
База для взносов равна федеральному МРОТ — 27 093 рубля.
Взносы к уплате — 8 127,90 рублей.

Январь 2026 года (при зарплате выше МРОТ):

Директору начислено 45 000 рублей.
База для взносов — 45 000 рублей (фактическое начисление).
Взносы к уплате — 13 500 рублей.

Кого затрагивают новые правила

Изменения применяются исключительно к коммерческим организациям: ООО, АО, хозяйственным товариществам и другим коммерческим структурам.

Некоммерческие организации (СНТ, ТСН, ассоциации, фонды и прочие НКО) под действие нового правила не подпадают. Для них сохраняется прежний порядок: взносы начисляются только при наличии фактических выплат руководителям.

Индивидуальные предприниматели также не затронуты этими изменениями, поскольку ИП не может оформить трудовые отношения сам с собой. Предприниматели продолжают уплачивать фиксированные взносы «за себя» по действующим правилам.

Особенности расчёта в нестандартных ситуациях

Работа неполный месяц

Если руководитель вступил в должность или его полномочия прекратились в середине месяца, расчёт ведётся пропорционально календарным дням нахождения в должности.

Пример: Иванов И.И. назначен директором ООО «Иванушки» с 15 марта 2026 года. Запись в ЕГРЮЛ внесена в этот же день. Оклад установлен в размере 28 000 рублей.

Всего календарных дней в марте: 31
Дней в должности директора (с 15 по 31 марта): 17

Расчётная база для взносов: 28 000 ₽ / 31 × 17 = 15 354,84 ₽

Исчисленные взносы: 15 354,84 ₽ × 30% = 4 606,45 ₽

Если бы оклад не был установлен или составлял менее МРОТ, расчёт велся бы от минималки:

27 093 ₽ / 31 × 17 = 14 863,36 ₽
14 863,36 ₽ × 30% = 4 459,01 ₽

Критически важно: отсчёт дней начинается с момента внесения записи в ЕГРЮЛ, а не с даты решения о назначении или подписания приказа.

Неполное рабочее время

Режим неполного рабочего дня или недели не является основанием для пропорционального снижения базы взносов. Даже если директор оформлен на 0,25 ставки и физически работает несколько часов в неделю, взносы рассчитываются с полного МРОТ, если его фактическая зарплата оказалась ниже минимума.

Сравнение:

2025 год: Директор на 0,5 ставки, зарплата 14 000 рублей. Взносы: 14 000 ₽ × 30% = 4 200 ₽

2026 год: Директор на 0,5 ставки, зарплата 14 000 рублей. Взносы исчисляются с МРОТ: 27 093 ₽ × 30% = 8 127,90 ₽

Таким образом, оформление на неполную ставку с целью экономии на взносах утрачивает смысл. Экономия возможна только непосредственно на зарплате, но не на обязательных платежах.

Несколько руководителей

Если устав организации предусматривает, что полномочия единоличного исполнительного органа осуществляются несколькими физическими лицами (коллегиальный орган управления), минимальная база в размере МРОТ определяется по каждому такому лицу отдельно.

Руководитель в нескольких компаниях

Когда одно физическое лицо является директором в двух и более коммерческих организациях, каждая компания обязана самостоятельно рассчитывать и уплачивать за него взносы исходя из МРОТ. Факт работы в других местах значения не имеет.

Независимость от внешних факторов

Федеральная налоговая служба в письме от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@ разъяснила принципиальные моменты:

Обязанность уплаты взносов с минимальной базы не зависит от:

Наличия или отсутствия трудового договора с директором
Осуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности
Фактически отработанного руководителем времени
Нахождения директора в отпуске (оплачиваемом или за свой счёт)
Временной нетрудоспособности руководителя
Наличия трудовых отношений директора с другими компаниями
Применяемого организацией режима налогообложения
Наличия денежных средств на счёте компании

Важное уточнение по МРОТ: для расчёта взносов используется федеральный МРОТ без увеличения на районные коэффициенты и северные надбавки. Даже если ваша компания работает в регионах Крайнего Севера, где действуют повышающие коэффициенты, взносы рассчитываются от базовых 27 093 рублей.

Отчётность при уплате взносов с МРОТ

Организации, которые ранее сдавали нулевую отчётность, больше не смогут этого делать. Теперь необходимо:

Сдавать расчёт по страховым взносам (РСВ)

Сдаётся ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Размер базы для исчисления взносов по руководителю и сумма исчисленных взносов включаются в РСВ по соответствующим строкам как по конкретному физическому лицу, так и в составе показателей в целом по организации.

Сдавать персонифицированные сведения о застрахованных лицах

Подаются ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца. В разделе 3 формы РСВ указывается код категории застрахованного лица в соответствии с применяемым организацией тарифом взносов.

Практический момент: даже если директору не начисляется зарплата, в отчётности необходимо показывать базу, равную МРОТ, и исчисленные с неё взносы. До появления официальных разъяснений по порядку заполнения рекомендуется отражать эти суммы в качестве начисленных выплат.

Финансовые последствия для бизнеса

Прямые финансовые потери

Минимальная ежегодная сумма взносов за директора составит 97 535 рублей. Для небольших компаний или временно неактивных организаций это существенная нагрузка.

Рост административных расходов

Необходимость ежемесячной и ежеквартальной отчётности означает дополнительные траты на бухгалтерское сопровождение. Если раньше можно было сдавать нулевые декларации раз в квартал или год, теперь придётся вести полноценный учёт.

Риск санкций

Компании, игнорирующие обязанность по уплате взносов и сдаче отчётности, столкнутся с:

Штрафами за несданную отчётность (от 1 000 рублей)
Пенями за несвоевременную уплату взносов
Блокировкой расчётных счётов при задолженности свыше 3 000 рублей

Увеличение порога входа для новых компаний

Открытие ООО теперь требует закладывать в бюджет дополнительные 98 000 рублей ежегодно на обязательные платежи с первого дня существования компании. Это стимулирует предпринимателей сразу планировать реальную деятельность, а не создавать компании «на всякий случай».

Что делать нулевым компаниям в 2026 году

Перед собственниками неработающих организаций встаёт выбор из трёх вариантов действий.

Вариант 1: Платить страховые взносы

Если вы планируете возобновить деятельность в обозримом будущем или просто хотите сохранить компанию, придётся:

Обеспечить наличие средств на расчётном счёте (минимум 8 128 рублей ежемесячно)
Ежемесячно перечислять взносы на единый налоговый счёт (ЕНС)
Ежемесячно сдавать персонифицированные сведения
Ежеквартально подавать РСВ

Как платить взносы: Страховые взносы с 2023 года уплачиваются через единый налоговый платёж (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Реквизиты для перечисления:

Получатель: Управление Федерального казначейства
ИНН получателя: ИНН вашей организации
КПП: КПП вашей организации
Счёт получателя: единый казначейский счёт
КБК: 182 0 10 61201 01 0000 510

Перечислять взносы необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным. Налоговая служба самостоятельно распределит средства с ЕНС по видам обязательств на основании поданной отчётности.

Если у компании нет денег на счёте, учредители могут:

Внести беспроцентный заём
Оказать финансовую помощь (дарение)
Перечислить средства в качестве вклада в имущество

Вариант 2: Переход на АУСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — экспериментальный режим, который действует с 2022 года по 2027 год включительно без изменений.

Ключевое преимущество для нашей ситуации: организации на АУСН не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Единственный обязательный платёж — фиксированные взносы на травматизм в размере 2 959 рублей в год на 2026 год.

Важные условия для применения АУСН:

Организация зарегистрирована в регионе проведения эксперимента
Численность работников не превышает 5 человек
Годовой доход не более 60 млн рублей
Остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей
Доля участия других организаций не более 25%

Особенность учёта взносов на АУСН: хотя организации на АУСН обязаны определять минимальную базу по взносам исходя из МРОТ (это подтвердила ФНС), для них действует нулевой единый тариф взносов. Фактически сумма к уплате составит 0 рублей, но базу в отчётности показывать придётся.

Экономия очевидна: вместо 97 535 рублей взносов за директора вы заплатите всего 2 959 рублей взносов на травматизм за весь год.

Вариант 3: Ликвидация компании

Если деятельность не планируется, а платить почти 100 тысяч рублей в год нецелесообразно, имеет смысл рассмотреть закрытие организации.

Упрощённая ликвидация возможна при соблюдении условий:

Отсутствие признаков действующего юридического лица
Отсутствие задолженности по налогам и взносам
Отсутствие операций по счетам и имущества

При соблюдении определённых требований организацию можно ликвидировать за 2 месяца по заявлению учредителя, без проведения стандартной процедуры с публикацией уведомлений и промежуточным ликвидационным балансом.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли не платить взносы, если директор находится в длительном отпуске за свой счёт? Нет. Полномочия единоличного исполнительного органа за директором сохраняются независимо от режима работы и нахождения в отпуске. Пока физическое лицо указано в ЕГРЮЛ как руководитель, взносы уплачиваются с полного МРОТ за каждый календарный месяц.
Нужно ли платить взносы с МРОТ, если директор получает только дивиденды? Да. Дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами и не учитываются при определении базы. Если других облагаемых выплат директору не начисляется, взносы рассчитываются исходя из МРОТ.
Что будет, если не платить взносы при отсутствии денег на счёте? Образуется недоимка, на которую будут начисляться пени. При достижении задолженности 3 000 рублей налоговая может заблокировать расчётный счёт. В дальнейшем возможно взыскание через судебных приставов, включая обращение на имущество компании и учредителей (при определённых условиях).
Распространяется ли новое правило на управляющие компании? Нет. Если полномочия единоличного исполнительного органа переданы управляющей организации или индивидуальному предпринимателю-управляющему, обязанность по уплате взносов с МРОТ не возникает. Однако оплата услуг управляющей компании создаст другие расходы и потребует ведения отчётности.
Можно ли уменьшить взносы, если директор работает удалённо или по гибкому графику? Нет. Режим работы, место её выполнения и график не влияют на расчёт минимальной базы. Взносы рассчитываются с полного МРОТ за каждый месяц нахождения в должности.
Нужно ли начислять НДФЛ, если зарплата не выплачивается? По состоянию на начало 2026 года официально подтверждено только требование об уплате страховых взносов. Однако представители ФНС заявляли о планах распространить аналогичный подход на НДФЛ. Следует отслеживать дополнительные разъяснения по этому вопросу.

Вывод

Изменения в порядке уплаты страховых взносов за руководителей — это не просто техническая поправка в Налоговом кодексе. Это системный шаг государства к ужесточению контроля за корпоративными структурами и очищению делового оборота от фиктивных участников.

Для добросовестного бизнеса, который выплачивает директорам достойную зарплату, ничего не изменится. А вот собственникам неактивных компаний, «спящих» организаций и тем, кто использовал схему получения дохода исключительно через дивиденды, придётся принимать серьёзные решения.

Ключевые выводы:

Невозможно игнорировать. Обязанность уплаты взносов возникает автоматически с момента записи в ЕГРЮЛ и не зависит от воли сторон, наличия договора или фактической деятельности.
Экономия невозможна через режим работы. Неполная ставка, удалённая работа, гибкий график — всё это не уменьшает базу для взносов, если фактическая зарплата ниже МРОТ.
Отчётность обязательна. Даже при минимальных взносах необходимо вести полноценный учёт и сдавать регулярную отчётность, что создаёт дополнительные административные расходы.
АУСН — реальная альтернатива. Для компаний в регионах эксперимента этот режим позволяет практически полностью избежать взносов при соблюдении установленных ограничений.
Ликвидация — разумное решение. Если деятельность не планируется, расходы в 100 тысяч рублей ежегодно делают содержание «мёртвой» компании экономически нецелесообразным.

Нужна помощь с адаптацией бизнеса под новые условия? Команда Rosta Finance всегда на связи

Налоговое законодательство становится всё более требовательным, а цена ошибки растёт. Если вы не уверены, какой вариант оптимален для вашего бизнеса, или вам нужна помощь в адаптации к новым требованиям — команда Rosta Finance к вашим услугам.

Мы поможем вам:

✔ Провести аудит текущей ситуации и оценить финансовые последствия нововведений конкретно для вашей компании.
✔ Правильно рассчитать страховые взносы с учётом всех нюансов: неполный месяц работы, несколько директоров, особые ситуации.
✔ Организовать сдачу отчётности — возьмём на себя подготовку РСВ, персонифицированных сведений и всей необходимой документации.
✔ Оценить целесообразность перехода на АУСН — проанализируем, подходит ли вам этот режим, и поможем с переходом.
✔ Провести ликвидацию компании с соблюдением всех требований законодательства, если это окажется оптимальным решением.
✔ Взять бухгалтерию на полное сопровождение — чтобы вы смогли сосредоточиться на развитии бизнеса, пока мы заботимся о соблюдении всех требований законодательства.

Не знаете, что лучше для вашего бизнеса: платить взносы, переходить на АУСН или закрывать компанию?

Запишитесь на консультацию с нашим экспертом

→ на сайте
→ через чат в Telegram — @rostafinance
→ или позвонив в офис по номеру 8 800 301 61 88

Мы разберём вашу ситуацию, просчитаем все варианты и предложим оптимальное решение, которое позволит минимизировать расходы и риски при полном соблюдении требований законодательства.

Rosta Finance — ваш надёжный партнёр в мире меняющегося налогового законодательства.